岳縣審報(bào)〔2024〕1號
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十九條的規(guī)定，岳陽縣審計(jì)局派出審計(jì)組，自2024年2月24日至2024年7月4日，對岳陽縣財(cái)政局（以下簡稱“縣財(cái)政局”）組織實(shí)施的2023年度縣本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯�？h財(cái)政局及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的及時性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。岳陽縣審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
�。ㄒ唬╊A(yù)算收入完成情況
1.一般公共預(yù)算收入完成情況
2023年，全縣完成一般公共預(yù)算收入170566萬元，為年初預(yù)算154785萬元的110.20%，增加15781萬元。其中：上劃中央收入57162萬元，為年初預(yù)算41025萬元的139.33%，增加16137萬元；上劃省收入11379萬元，為年初預(yù)算11860萬元的95.94%，減少481萬元；縣本級收入102025萬元（稅收收入80725萬元、非稅收入21300萬元），為年初預(yù)算101900萬元的100.12%，增加125萬元。
一般公共預(yù)算收入分項(xiàng)目完成情況是：稅收收入149266萬元，為年初預(yù)算131389萬元的113.61%，增加17877萬元；非稅收入21300萬元，為年初預(yù)算23396萬元的91.04%，減少2096萬元。
2.政府性基金預(yù)算收入完成情況
2023年，全縣完成政府性基金預(yù)算收入102771萬元，為年初預(yù)算83100萬元的123.67%，增加19671萬元。其中：國有土地使用權(quán)出讓收入54976萬元，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入1萬元，污水處理費(fèi)收入323萬元，其他政府性基金收入47471萬元。
3.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入完成情況
2023年，全縣完成國有資本經(jīng)營預(yù)算收入71101萬元，為年初預(yù)算90000萬元的79%，減少18899萬元。其中：利潤收入65000萬元，其他國有資本經(jīng)營預(yù)算收入6101萬元。
（二）預(yù)算收支執(zhí)行情況
1．一般公共預(yù)算收支情況
2023年，一般公共預(yù)算總收入617180萬元，為年初預(yù)算522514萬元的118.12%，增加94666萬元，其中：本級公共財(cái)政預(yù)算收入102025萬元，上級補(bǔ)助收入405281萬元，債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入63130萬元，調(diào)入資金30000萬元，上年結(jié)余16744萬元；一般公共預(yù)算總支出579588萬元，為年初預(yù)算522514萬元的110.92%，增加57074萬元，其中：本級公共財(cái)政預(yù)算支出539457萬元，上解支出9876萬元，債務(wù)還本支出30131萬元，安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金124萬元；年終滾存結(jié)余37592萬元。
2．政府性基金預(yù)算收支情況
2023年，政府性基金預(yù)算總收入212098萬元，為年初預(yù)算171000萬元的124.03%，增加41098萬元，其中：本級收入102771萬元，上級補(bǔ)助收入10337萬元，專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸收入78152萬元，上年結(jié)余20838萬元；政府性基金預(yù)算總支出174197萬元，為年初預(yù)算171000萬元的101.87%，增加3197萬元，其中：本級支出144433萬元，上解支出64萬元，債務(wù)還本支出19700萬元，調(diào)出資金10000萬元；年終滾存結(jié)余37901萬元。
3．國有資本經(jīng)營預(yù)算收支情況
2023年，國有資本經(jīng)營預(yù)算總收入71158萬元，為年初預(yù)算90000萬元的79.06%，減少18842萬元，其中：本級收入71101萬元，上級補(bǔ)助收入42萬元，上年結(jié)余15萬元；國有資本經(jīng)營預(yù)算總支出66368萬元，為年初預(yù)算90000萬元的73.74%，減少23632萬元，其中：本級支出46368萬元，調(diào)出資金20000萬元；年終滾存結(jié)余4790萬元。
4．社會保險(xiǎn)基金預(yù)算收支情況
2023年，社會保險(xiǎn)基金預(yù)算總收入68096萬元，為年初預(yù)算64404萬元的105.73%，增加3692萬元，其中：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)22966萬元，機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)45130萬元；社會保險(xiǎn)基金預(yù)算總支出63678萬元，為年初預(yù)算63781萬元的99.84%，減少103萬元，其中：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)18335萬元，機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)45343萬元；社會保險(xiǎn)基金預(yù)算本年結(jié)余4418萬元，年末滾存結(jié)余64682萬元，其中：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)59005萬元，機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)5677萬元。
（三）縣級財(cái)力預(yù)算執(zhí)行情況
1.縣級一般公共預(yù)算執(zhí)行情況
2023年，一般公共預(yù)算收入形成縣級財(cái)力333855萬元，比年初預(yù)算280217萬元增加53638萬元，其中：本級收入102025萬元，比年初預(yù)算101900萬元增加125萬元；上級補(bǔ)助收入171632萬元，比年初預(yù)算133787萬元增加37845萬元；一般債券轉(zhuǎn)貸收入33000萬元，比年初預(yù)算18000萬元增加15000萬元；調(diào)入資金25628萬元，比年初預(yù)算26530萬元減少902萬元；收回存量資金1570萬元。
縣級一般公共預(yù)算支出333855萬元，比年初預(yù)算280217萬元增加53638萬元，預(yù)算執(zhí)行率為119.14%，其中：縣本級支出278809萬元，比年初預(yù)算233779萬元增加45030萬元；鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出45170萬元，比年初預(yù)算41540萬元增加3630萬元；上解支出9876萬元，比年初預(yù)算4898萬元增加4978萬元。
縣級一般公共預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡。
2.縣級政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況
2023年，政府性基金收入形成縣級財(cái)力150800萬元，比年初預(yù)算143100萬元增加7700萬元，其中：本級收入90500萬元，比年初預(yù)算83100萬元增加7400萬元；專項(xiàng)債券收入60300萬元，比年初預(yù)算60000萬元增加300萬元。
縣級政府性基金支出148470萬元，比年初預(yù)算143100萬元增加5370萬元，預(yù)算執(zhí)行率為103.75%，其中：本級支出82478萬元，比年初預(yù)算83043萬元減少565萬元；專項(xiàng)債券安排支出60300萬元，比年初預(yù)算60000萬元增加300萬元；上解支出64萬元，比年初預(yù)算57萬元增加7萬元；調(diào)出資金5628萬元。結(jié)轉(zhuǎn)下年2330萬元。
3.縣級國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況
2023年，國有資本經(jīng)營收入形成縣級財(cái)力71101萬元，比年初預(yù)算90000萬元減少18899萬元，其中：利潤收入65000萬元，比年初預(yù)算90000萬元減少25000萬元；其他國有資本經(jīng)營預(yù)算收入6101萬元。
縣級國有資本經(jīng)營預(yù)算支出55172萬元，比年初預(yù)算90000萬元減少34828萬元，預(yù)算執(zhí)行率為61.30%，其中：本級支出35172萬元，比年初預(yù)算63470萬元減少28298萬元；調(diào)出資金20000萬元，比年初預(yù)算26530萬元減少6530萬元。結(jié)轉(zhuǎn)下年15929萬元。
�。ㄋ模﹤D(zhuǎn)貸收入安排支出情況
2023年，岳陽縣政府債券收入141282萬元，其中：新增一般債券收入33000萬元，安排支出為交通建設(shè)11280萬元、鄉(xiāng)村振興1620萬元、水利建設(shè)3983萬元、教育支出1380萬元、疫情防控400萬元、污染防治265萬元、結(jié)轉(zhuǎn)下年14072萬元；新增專項(xiàng)債券收入60300萬元，安排支出為岳陽高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園（一期）建設(shè)10133萬元、岳陽高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)機(jī)械產(chǎn)業(yè)制造園建設(shè)9814萬元、岳陽縣城市公共停車場建設(shè)9000萬元、岳陽高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)污水處理廠及管網(wǎng)提質(zhì)與升級改造建設(shè)1000萬元、償還隱性債務(wù)13327萬元、結(jié)轉(zhuǎn)下年17026萬元；再融資一般債券收入30130萬元，全部用于債務(wù)還本支出；再融資專項(xiàng)債券收入17852萬元，全部用于債務(wù)還本支出。
�。ㄎ澹┱畟鶆�(wù)情況
截至2023年12月底，岳陽縣政府債務(wù)余額為627587萬元，其中：一般債務(wù)313121萬元、專項(xiàng)債務(wù)314466萬元。岳陽縣政府債務(wù)總限額631629萬元，其中：一般債務(wù)限額315315萬元，專項(xiàng)債務(wù)限額316314萬元。一般債務(wù)余額、專項(xiàng)債務(wù)余額均未突破限額。
二、審計(jì)評價(jià)意見
審計(jì)結(jié)果表明，2023年，在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，縣財(cái)政堅(jiān)持以黨的二十大和二十屆一中全會精神為指導(dǎo)，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，持續(xù)深化財(cái)政預(yù)算管理改革，加大收入征管力度，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，突出保障重點(diǎn)支出，兜牢“三�！钡拙�，財(cái)政管理水平不斷提高，基本完成了年度預(yù)算收支任務(wù)，縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況總體較好。主要體現(xiàn)在：
�。ㄒ唬┲μ岣哓�(cái)政保障能力
一是加大收入征管力度。2023年度公共財(cái)政預(yù)算收入170566萬元，為年初預(yù)算154785萬元的110.20%，增加15781萬元，較上年138715萬元增加31851萬元，增長22.96%；地方稅收80725萬元，稅比為79.12%，實(shí)現(xiàn)了量與質(zhì)的雙提升。二是提高財(cái)政統(tǒng)籌能力。2023年收回有關(guān)單位結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金8201萬元，整合專項(xiàng)資金6903萬元，財(cái)政統(tǒng)籌能力進(jìn)一步提高。三是積極向上爭資創(chuàng)收。全年?duì)幦∩霞壺?cái)政資金40.43億元，比上年增加4.73億元；新增債券資金9.33億元，有效助推產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)短板項(xiàng)目。
（二）著力優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)
一是全面落實(shí)“三�！必�(zé)任，兜牢兜實(shí)“三保”底線。全年“三�！睂�(shí)際支出335482萬元，占全縣“三�！笨捎秘�(cái)力544174萬元的61.65%，確保了各項(xiàng)工資及時發(fā)放、縣鄉(xiāng)兩級正常運(yùn)轉(zhuǎn)、基本民生足額兌現(xiàn)。二是落實(shí)過“緊日子”要求，降低行政運(yùn)行成本。部門部分專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)在上年基礎(chǔ)上壓減10%，“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算比上年減少315萬元，降低10%。三是積極落實(shí)民生政策，不斷增進(jìn)民生福祉。全年共安排教育、衛(wèi)生、交通、科技等民生支出41.96億元，占支出80%以上。
�。ㄈ┲μ岣哓�(cái)政管理水平
一是加強(qiáng)財(cái)政管理信息化建設(shè)。持續(xù)推進(jìn)預(yù)算一體化系統(tǒng)推廣應(yīng)用，國資管理模塊、工資模塊等成功上線運(yùn)行。實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金分配、撥付、使用、核算等實(shí)施全流程監(jiān)管，確保資金從下達(dá)源頭到使用末端“有源可溯、有跡可查”。二是加強(qiáng)政府采購和評審監(jiān)督管理。推行政府采購線上運(yùn)行，全年共完成采購項(xiàng)目265個,資金節(jié)約率14%；從嚴(yán)評審所有政府投資項(xiàng)目和政府購買服務(wù)項(xiàng)目，完成評審項(xiàng)目495個，核審金額1.61億元，核減率6.8%。三是加強(qiáng)財(cái)政管理信息公開力度。嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算法及其實(shí)施條例，加強(qiáng)全口徑預(yù)算管理，在縣政府門戶網(wǎng)站全面集中公開預(yù)決算，提高了預(yù)決算透明度。
�。ㄋ模┲S護(hù)財(cái)政運(yùn)行安全
一是嚴(yán)防“三�！憋L(fēng)險(xiǎn)。縣財(cái)政加強(qiáng)預(yù)算編制管理，嚴(yán)格按照“三保”保障范圍標(biāo)準(zhǔn)，合理測算“三�！毙枨�；按“全口徑”預(yù)算管理將上級提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付預(yù)計(jì)數(shù)全額編入本級預(yù)算，確�！叭！必�(cái)力完整合理；完善“三�！憋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)政資金調(diào)度，嚴(yán)禁擠占挪用“三�！辟Y金，確保“三�！辈怀鲲L(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)防債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)決落實(shí)過緊日子要求，妥善化解存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防新增債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全年化解存量隱性債務(wù)2.92億元，完成市定目標(biāo)任務(wù)；償還政府債券本息1.98億元，綜合債務(wù)率連續(xù)兩年實(shí)現(xiàn)下降。完成平臺公司市場化轉(zhuǎn)型，支持盛佳榮新集團(tuán)做強(qiáng)做大。
本次審計(jì)也發(fā)現(xiàn),還存在預(yù)算編制不完整、不細(xì)化、不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行有差異等問題，在今后的工作中應(yīng)著力整改糾正。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改要求
�。ㄒ唬╊A(yù)算編制方面存在的問題
1.預(yù)算編制不完整
2023年，縣財(cái)政未將上年度各單位經(jīng)常性結(jié)余38242萬元納入預(yù)算，截至2023年12月底各單位2020年、2021年、2022年仍有結(jié)余資金5406萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第三十六條“……各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，將上年結(jié)余資金編入預(yù)算，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的完整性、準(zhǔn)確性，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。
2.預(yù)算編制不細(xì)化
2023年，縣財(cái)政預(yù)算方案國有資本經(jīng)營預(yù)算中重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目支出59740萬元未細(xì)化到具體的單位或項(xiàng)目。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“報(bào)送各級人民代表大會審查和批準(zhǔn)的預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)細(xì)化。本級一般公共預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)；按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，基本支出應(yīng)當(dāng)編列到款。本級政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險(xiǎn)基金預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》的規(guī)定，細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制水平。
3.預(yù)算編制不科學(xué)
2023年，縣財(cái)政支出預(yù)算編制不科學(xué)，未完全實(shí)行零基預(yù)算，未按實(shí)際需求及其他綜合因素決定支出預(yù)算。審計(jì)抽查20個部門90個項(xiàng)目支出編制，發(fā)現(xiàn)支出預(yù)算部分固化，18個部門44個項(xiàng)目預(yù)算在上年基礎(chǔ)上壓減161萬元（壓減比例為10%及以下）；13個部門33個項(xiàng)目預(yù)算與上年數(shù)一致；3個部門4個項(xiàng)目預(yù)算比上年增加40萬元；6個部門新增9個項(xiàng)目預(yù)算369萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第三十二條“各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制……”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，全面推動零基預(yù)算，取消項(xiàng)目支出預(yù)算的固定化，按實(shí)際需求及其他綜合因素決定項(xiàng)目支出預(yù)算。
�。ǘ╊A(yù)算執(zhí)行方面存在的問題
1.預(yù)算執(zhí)行有差異
�。�1）2023年，縣級一般公共預(yù)算支出年初批復(fù)280217萬元，同年12月調(diào)整為329873萬元，實(shí)際支出333855萬元，增加3982萬元，其中：縣本級支出增加1989萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級支出增加353萬元，上解支出增加1640萬元。
（2）2023年，縣級政府性基金預(yù)算支出年初批復(fù)143100萬元，同年12月調(diào)整為141051萬元，實(shí)際支出148470萬元，增加7419萬元，其中：城鄉(xiāng)社區(qū)支出增加1665萬元，債務(wù)付息支出增加119萬元，上解支出增加7萬元，調(diào)出資金增加5628萬元。
�。�3）2023年，縣級國有資本經(jīng)營預(yù)算支出年初批復(fù)90000萬元，同年12月調(diào)整為66196萬元，實(shí)際支出55172萬元，減少11024萬元，其中：下崗職工困難補(bǔ)助支出減少81萬元，企事業(yè)單位改革支出減少258萬元，公共交通補(bǔ)貼支出增加18萬元，重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目支出增加2217萬元，調(diào)出資金減少12920萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“……各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支……”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，嚴(yán)格執(zhí)行縣人大批準(zhǔn)的預(yù)算，嚴(yán)控預(yù)算追加事項(xiàng)，嚴(yán)控未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算約束。
2.上級轉(zhuǎn)移支付資金未及時撥付7096萬元
2023年，縣財(cái)政收到的部分上級轉(zhuǎn)移支付資金在當(dāng)年未及時分解下達(dá)至有關(guān)部門。截至2024年4月底仍有33筆7096萬元未及時撥付，導(dǎo)致資金閑置。
上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2014〕85號）第一條“加強(qiáng)支出預(yù)算管理……（二）細(xì)化落實(shí)未分配到部門和下級財(cái)政的預(yù)算……上級轉(zhuǎn)移支付要在收到后30日內(nèi)分解下達(dá)到本級有關(guān)部門和下級財(cái)政……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，及時、足額將專項(xiàng)資金分解下達(dá)到有關(guān)部門。
3.預(yù)算支出違規(guī)調(diào)用國庫集中支付其他資金15105萬元
2023年，縣財(cái)政應(yīng)由財(cái)政庫款支付的15105萬元支出，違規(guī)從國庫集中支付其他資金專戶劃撥。
上述做法不符合國務(wù)院《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，遵守財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，合理安排支出進(jìn)度”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，嚴(yán)格按預(yù)算要求撥付資金。
4.利息收入未及時解繳國庫670萬元
截至2023年12月底，縣財(cái)政各賬戶利息未及時解繳國庫670萬元，其中：國庫其他財(cái)政存款451萬元，各專戶219萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五十六條“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得……（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入……”的規(guī)定，責(zé)令縣財(cái)政局整改糾正，及時將利息收入繳入國庫。
5.非稅收入未及時確認(rèn)7467萬元
截至2023年12月底，縣財(cái)政事務(wù)中心非稅匯繳結(jié)算戶待查收入7467萬元，未及時查明原因并確認(rèn)收入。
上述做法不符合《湖南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入管理的通知》（湘財(cái)預(yù)〔2012〕43號）第五條“嚴(yán)格執(zhí)行《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》，結(jié)合本地實(shí)際制定非稅收入資金劃解規(guī)程，清理非稅收入過渡型賬戶，防治非稅收入資金體外循環(huán)，確保在規(guī)定期限內(nèi)及時足額劃解入庫，不得拖延滯后。對于待結(jié)算收入要加強(qiáng)監(jiān)控、及時確認(rèn)，嚴(yán)格按照收入級次和規(guī)定科目類別劃解國庫或財(cái)政專戶，確保非稅收入應(yīng)繳盡繳……”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條第二項(xiàng)的規(guī)定，責(zé)令縣財(cái)政局整改糾正，及時確認(rèn)非稅收入并繳入國庫。
6.本級存量資金未及時收回3764萬元，收回的存量資金二次沉淀3494萬元
截至2023年12月底，本級財(cái)政存量資金3764萬元未及時收回，其中：2020年45萬元，2021年1073萬元，2022年2646萬元。2023年，縣財(cái)政將收回的2022年及以前年度的存量資金4267萬元重新下?lián)芙o各預(yù)算單位，至2023年12月底，仍有7個項(xiàng)目3494萬元未使用，形成“二次沉淀”。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各級政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督……”和財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2013〕372號）第二條“建立定期清理機(jī)制，壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模……（五）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。加大對財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的統(tǒng)籌使用力度，對地方本級財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)年度超過一年的，一律收回同級財(cái)政總預(yù)算統(tǒng)籌安排。對上級專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上的，一律收回資金使用方本級財(cái)政總預(yù)算統(tǒng)籌安排”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，全面清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，按規(guī)定收回；統(tǒng)籌安排存量資金，充分發(fā)揮資金使用效益，防止再次沉淀。
7.財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金大，未能發(fā)揮效益
截至2023年12月底，財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金65266萬元，未能發(fā)揮效益。
�。�1）縣本級資金28176萬元，其中：2020年45萬元，2021年1073萬元，2022年2646萬元，2023年24412萬元。
（2）上級專項(xiàng)37090萬元，其中：2021年105萬元，2022年6744萬元，2023年30241萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，督促各預(yù)算單位加快資金撥付，減少資金沉淀，發(fā)揮財(cái)政資金效益。
（三）財(cái)政管理方面存在的問題
1.實(shí)有資金賬戶應(yīng)撤未撤
審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，截至2023年12月底，岳陽縣相關(guān)行政事業(yè)單位12個當(dāng)年無發(fā)生額且期初期末余額均為0的實(shí)有資金賬戶應(yīng)撤未撤。
上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政部門和預(yù)算單位資金存放管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)庫〔2017〕76號）第七條“工作要求……（三）嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理規(guī)定，提高資金存放規(guī)范性。財(cái)政部門和預(yù)算單位資金存放涉及開立銀行賬戶的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政專戶和預(yù)算單位銀行賬戶管理制度有關(guān)規(guī)定……各級財(cái)政部門要按照國務(wù)院和財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，全面清理整頓存量財(cái)政專戶。各地區(qū)、各部門要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶審批、備案、年檢等管理工作，加大預(yù)算單位銀行賬戶清理力度，從嚴(yán)控制預(yù)算單位銀行賬戶數(shù)量”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，全面清理整頓預(yù)算單位銀行賬戶，督促預(yù)算單位及時撤銷應(yīng)撤實(shí)有資金賬戶。
2.財(cái)政評審內(nèi)控制度不健全
通過調(diào)閱財(cái)政評審中心的2021至2023年度項(xiàng)目評審?fù)瓿汕闆r，發(fā)現(xiàn)存在前一年的預(yù)算評審與第二年的結(jié)算評審規(guī)模不對等現(xiàn)象。沒有建立健全的財(cái)政投資評審工作監(jiān)管體系和全縣的政府投資統(tǒng)計(jì)臺賬，存在政府投資項(xiàng)目以預(yù)算評審結(jié)果代替結(jié)算評審現(xiàn)象，財(cái)政評審監(jiān)管不全面，未做到應(yīng)審盡審，財(cái)政評審管理工作處于被動評審，不能全面統(tǒng)籌規(guī)劃投資評審管理工作。
上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政投資評審管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建〔2009〕648號）第七條“財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)政投資評審工作的管理與監(jiān)督，履行以下職責(zé)：（一）制定財(cái)政投資評審規(guī)章制度，管理財(cái)政投資評審業(yè)務(wù)，指導(dǎo)財(cái)政投資評審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，健全財(cái)政評審內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)政投資評審業(yè)務(wù)管理。
3.財(cái)政評審項(xiàng)目未進(jìn)行全過程審查
通過調(diào)閱財(cái)政評審報(bào)告及批復(fù)，發(fā)現(xiàn)財(cái)政評審項(xiàng)目未進(jìn)行全過程審查，評審結(jié)果僅對工程投資項(xiàng)目進(jìn)行了工程造價(jià)單項(xiàng)審核，并未涉及項(xiàng)目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況及項(xiàng)目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項(xiàng)合同等合規(guī)性審核。未對財(cái)政投資項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況進(jìn)行客觀的評價(jià)。
上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政投資評審管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建〔2009〕648號）第四條“財(cái)政投資評審的內(nèi)容包括：（一）項(xiàng)目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和時效性等審核；（二）項(xiàng)目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；（三）項(xiàng)目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項(xiàng)合同等合規(guī)性審核；（四）工程建設(shè)各項(xiàng)支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；（五）項(xiàng)目財(cái)政性資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；（六）項(xiàng)目政府采購情況審核；（七）項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況審核；（八）實(shí)行代建制項(xiàng)目的管理及建設(shè)情況審核；（九）項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況審核；（十）財(cái)政專項(xiàng)資金安排項(xiàng)目的立項(xiàng)審核、可行性研究報(bào)告投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的審核；（十一）對財(cái)政性資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)核查及追蹤問效；（十二）其他”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，加強(qiáng)財(cái)政投資評審業(yè)務(wù)管理，對財(cái)政評審項(xiàng)目進(jìn)行全過程審查。
4.社�；鹞窗匆�(guī)定實(shí)施競爭性存放
2023年，縣財(cái)政未按規(guī)定通過競爭性方式或集體決策方式，確定社保基金專戶資金開戶銀行。
上述做法不符合《財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家衛(wèi)生計(jì)生委關(guān)于印發(fā)〈社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度〉的通知》（財(cái)社〔2017〕144號）第四十八條“規(guī)范選擇基金開戶銀行。根據(jù)資信狀況、利率、網(wǎng)點(diǎn)分布、服務(wù)質(zhì)量等相關(guān)因素，綜合評定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)管理服務(wù)水平，通過競爭性方式或集體決策方式，確定基金賬戶開戶銀行”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，謹(jǐn)慎選擇存款銀行，防止利益輸送。
5.社保基金未及時轉(zhuǎn)存定期存款
2023年，縣財(cái)政社保基金專戶期初銀行存款13957.70萬元，期末銀行存款16186.15萬元，資金均按年利率1.1%活期方式存放賬戶，無定期存款計(jì)劃。經(jīng)測算利息，期初資金若全部轉(zhuǎn)存定期存款，2023年可多取得利息125.62萬元（按13957.70*(2%-1.1%)計(jì)算）。
上述做法不符合《財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家衛(wèi)生計(jì)生委關(guān)于印發(fā)〈社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度〉的通知》（財(cái)社〔2017〕144號）第四十九條“社會保險(xiǎn)基金銀行存款實(shí)行統(tǒng)一計(jì)息辦法。對存入收入戶和支出戶的活期存款實(shí)行優(yōu)惠利率，按三個月整存整取定期存款基準(zhǔn)利率計(jì)息。對存入財(cái)政專戶的存款，利率比照同期居民儲蓄存款利率管理。財(cái)政部門應(yīng)按月或按季度商社會保險(xiǎn)行政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)制定財(cái)政專戶資金購買國債和轉(zhuǎn)存定期存款計(jì)劃”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，按月或按季度商社會保險(xiǎn)行政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)制定財(cái)政專戶資金購買國債和轉(zhuǎn)存定期存款計(jì)劃。
�。ㄋ模⿲ｍ�(xiàng)資金管理方面存在的問題
審計(jì)抽查了岳陽縣人力資源和社會保障局（以下簡稱“縣人社局”）機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、岳陽縣畜牧水產(chǎn)發(fā)展服務(wù)中心（以下簡稱“縣畜牧水產(chǎn)中心”）病死動物無害化處理補(bǔ)助資金、岳陽縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局（以下簡稱“縣農(nóng)業(yè)局”）農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地冷藏保鮮設(shè)施建設(shè)獎補(bǔ)資金、岳陽縣發(fā)展和改革局（以下簡稱“縣發(fā)展局”）污染治理和節(jié)能減碳專項(xiàng)（節(jié)能減碳方向）中央預(yù)算內(nèi)基建資金、岳陽市生態(tài)環(huán)境保護(hù)局岳陽縣分局（以下簡稱“市環(huán)保局岳陽縣分局”）中央大氣污染防治資金5個單位專項(xiàng)資金管理情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題如下：
1.無編制人員775人違規(guī)參加機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)
通過將機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員信息與縣編辦編制信息、出編信息比對，發(fā)現(xiàn)無編制人員775人參加機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，其中：1人已死亡，169人已暫停繳費(fèi)，2人因相關(guān)信息不全待查。
上述做法不符合《湖南省人力資源和社會保障廳 湖南省財(cái)政廳關(guān)于湖南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革原試點(diǎn)工作中有關(guān)問題的處理意見》（湘人社發(fā)〔2017〕17 號）第二條“處理意見（一）關(guān)于原試點(diǎn)整體制度。2014 年10月1日起，我省原試點(diǎn)辦法廢止,原試點(diǎn)范圍內(nèi)的參保、繳費(fèi)、發(fā)放等經(jīng)辦工作相應(yīng)停止。已經(jīng)參加原試點(diǎn)的單位和個人，按照國家和我省規(guī)定分別納入相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其中，機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其編制內(nèi)人員參加改革后的新制度；編制外人員、無單位人員、其他類型的參保人員，轉(zhuǎn)移至企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡稱企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)）或者參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)……”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣人社局應(yīng)當(dāng)整改糾正，及時將無編制參加機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)人員清理轉(zhuǎn)移至企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。
2.無編制人員165人享受機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)退休待遇
通過將機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)退休人員信息與縣編辦編制信息、出編信息比對，發(fā)現(xiàn)2017年9月后辦理退休的無編制人員165人享受機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)退休待遇，其中：4人已死亡，2人已事轉(zhuǎn)企，13人因相關(guān)信息不全待查。
上述做法不符合《湖南省人力資源和社會保障廳 湖南省財(cái)政廳關(guān)于湖南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革原試點(diǎn)工作中有關(guān)問題的處理意見》（湘人社發(fā)〔2017〕17 號）第二條“……（三）關(guān)于原試點(diǎn)辦法與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度銜接。2014年10月1日起，原試點(diǎn)中不屬于國家和省規(guī)定的改革后的新制度參保范圍的單位和工作人員（包括已離退休人員）， 整體納入并統(tǒng)一執(zhí)行我省企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，原則上由原試點(diǎn)對應(yīng)層級的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)接收。具體規(guī)定如下：……2.單位離退休人員。參保地企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)賬結(jié)合制度實(shí)施前已離退休人員，按參加原試點(diǎn)時國家和我省規(guī)定核發(fā)的基本養(yǎng)老金（基本離退休費(fèi)）和同期企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇調(diào)整辦法，納入企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金發(fā)放。已經(jīng)按事業(yè)單位基本退休費(fèi)待遇調(diào)整辦法執(zhí)行的，按本條規(guī)定重新調(diào)整基本養(yǎng)老金。參保地企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)賬結(jié)合制度實(shí)施后退休的人員，按企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)同期規(guī)定計(jì)發(fā)和調(diào)整基本養(yǎng)老金。退休人員在原試點(diǎn)已經(jīng)按事業(yè)單位基本退休費(fèi)計(jì)發(fā)辦法核定和調(diào)整待遇的，按企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法重新核定和調(diào)整基本養(yǎng)老金……”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣人社局應(yīng)當(dāng)整改糾正，及時將無編制享受機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)退休待遇人員納入并統(tǒng)一執(zhí)行我省企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，按企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法重新核定和調(diào)整基本養(yǎng)老金。
3.企業(yè)涉嫌虛報(bào)病死豬收集處理數(shù)量以騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金
審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，湖南盛祥生態(tài)環(huán)�？萍加邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“盛祥公司”）涉嫌勾結(jié)收集人員、審核人員，虛報(bào)病死豬收集數(shù)量以騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金，并以信息費(fèi)的名義進(jìn)行利益分成。
�。�1）現(xiàn)場調(diào)查表明可能存在虛報(bào)。現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一是柏祥鎮(zhèn)七一村農(nóng)戶楊新滿（其妻黃金娥）與正虹公司合作養(yǎng)殖，于2023年6月開始撤場，至2023年9月底所有生豬均處理完畢；但自5月24日至11月底申報(bào)收集7779頭，特別是10月至11月收集2341頭。二是鑫安菁華養(yǎng)殖場電話反饋，公司2023年保育豬死亡5000至6000頭，母豬死亡100多頭，并于2023年底撤場；盛祥公司申報(bào)收集19033頭，涉嫌虛報(bào)13000頭左右。
（2）涉嫌以信息費(fèi)名義支付虛報(bào)收集數(shù)量的報(bào)酬。盛祥公司支付2022年1月至5月信息費(fèi)99.08萬元，其中：現(xiàn)金30.58萬元、轉(zhuǎn)賬68.50萬元�，F(xiàn)金支付時有經(jīng)縣畜牧水產(chǎn)中心審核的收集數(shù)量，且與同期系統(tǒng)收集數(shù)量30601頭基本一致。審計(jì)調(diào)取部分人員的相關(guān)賬戶流水發(fā)現(xiàn)，上述資金疑似作為自有資金在支配使用。
上述做法不符合《財(cái)政部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于修訂農(nóng)業(yè)相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法的通知》（財(cái)農(nóng)〔2022〕25號）所附《動物防疫等補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理辦法》第十七條“各級財(cái)政、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對動物防疫等補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)分配、使用、管理情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正……”、第二十條“資金使用單位和個人滯留截留、虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用動物防疫等補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，以及存在其他違反本辦法規(guī)定行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十四條“企業(yè)和個人有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得……（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款……”的規(guī)定，責(zé)令縣財(cái)政局、縣畜牧水產(chǎn)中心整改糾正，加強(qiáng)對動物防疫補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)分配、使用、管理情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并對盛祥公司涉嫌騙取財(cái)政資金行為移送紀(jì)檢監(jiān)察部門查處。
4.個別冷庫存在閑置現(xiàn)象，未能發(fā)揮應(yīng)有效益
審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，縣農(nóng)業(yè)局實(shí)施的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地冷藏保鮮設(shè)施建設(shè)個別冷庫項(xiàng)目，存在季節(jié)性閑置現(xiàn)象，未能發(fā)揮應(yīng)有效益。如岳陽縣鵬程家禽養(yǎng)殖專業(yè)合作社2021年共建設(shè)739立方米預(yù)冷庫，位于種養(yǎng)基地之內(nèi)，因市場調(diào)整導(dǎo)致種養(yǎng)規(guī)模萎縮，且交通不便，不利于出租，造成季節(jié)性閑置。
上述做法不符合《財(cái)政部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于修訂農(nóng)業(yè)相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法的通知》（財(cái)農(nóng)〔2022〕25號）所附《農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金管理辦法》第十七條“各級財(cái)政、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金分配、使用、管理情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正……”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局、縣農(nóng)業(yè)局應(yīng)當(dāng)整改糾正，加強(qiáng)對項(xiàng)目單位專項(xiàng)資金使用情況的監(jiān)督，督促其提高資金使用效益。
5.主管部門監(jiān)督不力
市環(huán)保局岳陽縣分局監(jiān)督不力，其主管的天欣科技股份有限公司窯爐能源清潔化替代及煙氣治理升級改造項(xiàng)目未進(jìn)行招投標(biāo)。
上述做法不符合《湖南省生態(tài)環(huán)境廳 湖南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈湖南省大氣污染防治資金項(xiàng)目管理規(guī)定（試行）〉的通知》（湘環(huán)發(fā)〔2022〕32號）第十八條“項(xiàng)目單位須按照國家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格履行項(xiàng)目招投標(biāo)、工程監(jiān)理、合同管理及竣工驗(yàn)收等相關(guān)制度要求，建立健全項(xiàng)目管理、質(zhì)量保證體系，確保項(xiàng)目實(shí)效和質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮投資效益。屬于政府采購管理范圍的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”、第二十條“市州生態(tài)環(huán)境部門要切實(shí)落實(shí)大氣污染防治資金項(xiàng)目的監(jiān)管責(zé)任，在市州人民政府的領(lǐng)導(dǎo)下會同相關(guān)部門強(qiáng)化項(xiàng)目過程監(jiān)管，對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、工程質(zhì)量和項(xiàng)目績效等進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，市環(huán)保局岳陽縣分局應(yīng)當(dāng)糾正，督促項(xiàng)目單位按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)和政府采購，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施。
6.未及時對完工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收核查
�。�1）湖南天欣科技股份有限公司實(shí)施的節(jié)能減碳升級改造項(xiàng)目，于2023年12月已完工，驗(yàn)收資料已于2023年12月底提交縣發(fā)改局，截至審計(jì)結(jié)束時止，該項(xiàng)目主管部門尚未組織驗(yàn)收。
�。�2）市環(huán)保局岳陽縣分局主管的天欣科技股份有限公司窯爐能源清潔化替代及煙氣治理升級改造項(xiàng)目，已于2023年6月完工，截至審計(jì)結(jié)束時止，該項(xiàng)目主管部門尚未進(jìn)行驗(yàn)收核查。
上述做法不符合《國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)〈節(jié)能降碳中央預(yù)算內(nèi)投資專項(xiàng)管理辦法〉的通知》(發(fā)改環(huán)資規(guī)〔2024〕338號）第二十二條“實(shí)行項(xiàng)目完工報(bào)告制度。項(xiàng)目已建成、具備驗(yàn)收條件的，項(xiàng)目單位要向所在地發(fā)展改革部門報(bào)送完工報(bào)告，及時更新全國投資項(xiàng)目在線審批監(jiān)管平臺（國家重大建設(shè)項(xiàng)目庫）信息。項(xiàng)目申報(bào)匯總單位負(fù)責(zé)組織有關(guān)方面進(jìn)行驗(yàn)收，并將驗(yàn)收結(jié)果報(bào)國家發(fā)展改革委。原則上應(yīng)在項(xiàng)目竣工后6個月內(nèi)完成驗(yàn)收……”和《湖南省財(cái)政廳 湖南省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于印發(fā)〈湖南省省級環(huán)境保護(hù)與污染防治專項(xiàng)資金管理辦法〉的通知》（湘財(cái)資環(huán)〔2020〕17號）第五條“……市縣生態(tài)環(huán)境主管部門牽頭負(fù)責(zé)本區(qū)域項(xiàng)目申報(bào)工作，對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、工程質(zhì)量和項(xiàng)目績效等進(jìn)行監(jiān)督；及時組織項(xiàng)目驗(yàn)收（項(xiàng)目驗(yàn)收權(quán)限另有項(xiàng)目管理辦法規(guī)定的按相關(guān)項(xiàng)目管理辦法執(zhí)行）；配合同級財(cái)政部門做好資金監(jiān)管……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣發(fā)展局、市環(huán)保局岳陽縣分局應(yīng)當(dāng)糾正，及時組織有關(guān)方面對竣工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。
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1.“三�！敝С黾皫炜畎踩矫娲嬖诘膯栴}
（1）標(biāo)注“三�！表�(xiàng)目不準(zhǔn)確、不完整
2023年，岳陽縣標(biāo)注“三�！表�(xiàng)目不準(zhǔn)確、不完整，其中：223筆指標(biāo)標(biāo)注“三保”項(xiàng)目不準(zhǔn)確，涉及金額16128萬元；1097筆指標(biāo)未進(jìn)行“三保”標(biāo)注，涉及金額131403萬元。
上述做法不符合湖南省財(cái)政廳《關(guān)于深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)‘三保’標(biāo)識有關(guān)工作的通知》第一條“（一）應(yīng)標(biāo)盡標(biāo)。各市縣要嚴(yán)格按照《省級‘三�！瘶�(biāo)識參考目錄》中的66個標(biāo)識，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、指標(biāo)下達(dá)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效標(biāo)注，做到‘三保項(xiàng)目’的標(biāo)識標(biāo)注應(yīng)標(biāo)盡標(biāo)、不重不漏。（二）精準(zhǔn)規(guī)范。各市縣按照《省級‘三保’標(biāo)識參考目錄》，在項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、指標(biāo)下達(dá)各環(huán)節(jié)，逐筆逐項(xiàng)核對，對‘三�！瘶�(biāo)識嚴(yán)格把關(guān)，確保做到精細(xì)、精準(zhǔn)”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理一體化系統(tǒng)“三保”標(biāo)識工作，提高“三�！睒�(biāo)識工作的精準(zhǔn)性，確�！皯�(yīng)標(biāo)盡標(biāo)，標(biāo)識準(zhǔn)確”。
�。�2）庫款保障水平超出合理區(qū)間
2023年，岳陽縣全年月庫款保障水平4個月低于0.3，其中：1月0.16、8月0.28、9月0.29、11月0.27,存在支付風(fēng)險(xiǎn)。
上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)庫款管理工作的通知》（財(cái)辦〔2017〕12號）第三條“……（三）強(qiáng)化庫款運(yùn)行情況監(jiān)測督導(dǎo)。各級財(cái)政部門要結(jié)合庫款月報(bào)等信息，加強(qiáng)對本地區(qū)庫款運(yùn)行情況的監(jiān)測和庫款管理相關(guān)工作督導(dǎo)……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，統(tǒng)籌轉(zhuǎn)移支付和自有財(cái)力，合理調(diào)度庫款，防范潛在的支付風(fēng)險(xiǎn)。
�。�3）預(yù)撥資金長期未轉(zhuǎn)賬核銷
截至2023年12月底，岳陽縣預(yù)撥資金長期未轉(zhuǎn)賬核銷，存在“支出掛賬”現(xiàn)象,余額1208萬元。
上述做法不符合《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方國庫資金和財(cái)政專戶資金管理的通知》（財(cái)庫〔2014〕175號）第三條“全面清理已經(jīng)發(fā)生的財(cái)政借墊款。各級財(cái)政部門要采取切實(shí)可行措施，必要時運(yùn)用法律手段，抓緊全面清理已經(jīng)發(fā)生的財(cái)政借墊款。應(yīng)當(dāng)由預(yù)算安排支出的要抓緊安排預(yù)算，原則上應(yīng)在2017年底前列支完畢。其他財(cái)政借墊款原則上應(yīng)在2016年底前收回。經(jīng)核實(shí)確實(shí)無法收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金和其他財(cái)政借墊款，應(yīng)在2017年底前報(bào)經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)同意后，按規(guī)定核銷”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，全面清理應(yīng)收款項(xiàng)和已經(jīng)發(fā)生的財(cái)政借墊款，對能收回的盡快收回，經(jīng)核實(shí)確實(shí)無法收回的報(bào)經(jīng)縣人民政府同意后，按規(guī)定核銷。
2.政府專項(xiàng)債券管理使用方面存在的問題
（1）債券趴賬產(chǎn)生利息支出1532.31萬元
2021至2023年度，岳陽縣新增專項(xiàng)債券因未及時開工而趴賬產(chǎn)生發(fā)行到開工期間利息支出1532.31萬元，其中：高新園4個項(xiàng)目809.97萬元（2022年生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園（一期）項(xiàng)目518.99萬元、2022年機(jī)械產(chǎn)業(yè)制造園項(xiàng)目170.64萬元、2022年數(shù)字產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目87.47萬元、2023年污水處理廠項(xiàng)目32.87萬元）；縣人民醫(yī)院2021年外科大樓項(xiàng)目348萬元；縣教體局2021年學(xué)前教育城鄉(xiāng)一體化項(xiàng)目189.54萬元；縣住建局2021年榮家灣文勝老舊小區(qū)改造項(xiàng)目184.80萬元。
上述做法不符合《湖南省發(fā)展和改革委員會 湖南省財(cái)政廳<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目儲備申報(bào)和發(fā)行建設(shè)管理>的通知》（湘發(fā)改投資〔2022〕414號）第一條“總體要求……專項(xiàng)債券發(fā)行后，各地要加快項(xiàng)目建設(shè)，及時撥付使用資金，形成有效投資”、第六條“建設(shè)監(jiān)管。專項(xiàng)債券項(xiàng)目完成債券發(fā)行后納入存續(xù)庫，由發(fā)改、財(cái)政部門聯(lián)合調(diào)度監(jiān)管。嚴(yán)格落實(shí)懲戒機(jī)制，對存在債券資金閑置、支出進(jìn)度滯后等問題的地區(qū)、單位，采取通報(bào)預(yù)警、督導(dǎo)約談，暫停儲備申報(bào)和發(fā)行安排，核減后續(xù)專項(xiàng)債券限額等懲戒措施，督促相關(guān)地方、單位立行立改，落實(shí)到位”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣發(fā)改局和縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，督促各專項(xiàng)債券使用單位加快項(xiàng)目建設(shè)，及時撥付使用資金，形成有效投資。
（2）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，資金滯留項(xiàng)目單位賬面16033.45萬元
2021至2023年度，岳陽縣新增專項(xiàng)債券項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，截至2024年1月底，共滯留項(xiàng)目單位賬面16033.45萬元。
①2023年高新園污水處理廠項(xiàng)目未實(shí)質(zhì)性開工滯留項(xiàng)目單位賬面1000萬元，該項(xiàng)目計(jì)劃于2023年2月開工。
�、�2022年至2023年高新園生物醫(yī)藥項(xiàng)目未實(shí)質(zhì)性完工滯留項(xiàng)目單位賬面15033.45萬元，其中：2022年3月發(fā)行第一次27200萬元，滯留項(xiàng)目單位6000萬元；2022年6月發(fā)行第二次9000萬元，滯留項(xiàng)目單位9000萬元；2023年3月發(fā)行發(fā)行第三次13800萬元，滯留項(xiàng)目單位33.45萬元，該項(xiàng)目計(jì)劃于2024年2月完工。
上述做法不符合《湖南省財(cái)政廳關(guān)于實(shí)施新增政府專項(xiàng)債券負(fù)面清單管理的通知》（湘財(cái)債管〔2020〕26號）第二條“……市縣應(yīng)加快債券資金撥付使用進(jìn)度，推動盡早形成實(shí)物工作量。專項(xiàng)債券資金使用管理執(zhí)行以下負(fù)面清單……6.不得發(fā)行后長時間滯留國庫或沉淀在項(xiàng)目單位……”和《湖南財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<湖南省政府專項(xiàng)債券管理暫行辦法>的通知》（湘財(cái)債管〔2021〕18號）第三十二條“各級財(cái)政部門按照專項(xiàng)債券項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和合同約定對債券資金實(shí)行國庫集中支付，當(dāng)年發(fā)行的專項(xiàng)債券資金原則上應(yīng)在年內(nèi)使用完畢，嚴(yán)禁滯留國庫、沉淀在部門單位”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，督促各專項(xiàng)債券使用單位加快債券資金撥付使用進(jìn)度，推動盡早形成實(shí)物工作量。
（3）專項(xiàng)債券項(xiàng)目績效不佳，已實(shí)質(zhì)性完工并投入使用項(xiàng)目的實(shí)際收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)期收益
截至2024年1月底，高新園標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)項(xiàng)目已于2022年10月實(shí)質(zhì)性完工并投入使用16個月，按預(yù)期收益與融資平衡方案標(biāo)準(zhǔn)廠房租金收入和實(shí)訓(xùn)基地租賃收入預(yù)測收益8644.24萬元，實(shí)際收益372.99萬元，實(shí)際收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)期收益8271.25萬元。
上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績效管理辦法》的通知》（財(cái)預(yù)〔2021〕61號）第十四條“財(cái)政部門利用信息化手段探索對專項(xiàng)債券項(xiàng)目實(shí)行穿透式監(jiān)管，根據(jù)工作需要組織對專項(xiàng)債券項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營等情況開展現(xiàn)場檢查，及時糾偏糾錯”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)整改糾正，對專項(xiàng)債券項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營等情況開展現(xiàn)場檢查，督促項(xiàng)目單位采取有效措施提高預(yù)期收益。
�。�4）未按要求建立項(xiàng)目資金績效跟蹤監(jiān)測機(jī)制
2021至2023年度，岳陽縣未能建立項(xiàng)目資金績效跟蹤監(jiān)測機(jī)制，導(dǎo)致部分項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度滯后，資金滯留在項(xiàng)目賬上。
上述做法不符合財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績效管理辦法》的通知》（財(cái)預(yù)〔2021〕61號）第十二條“項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績效跟蹤監(jiān)測機(jī)制，對績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并告知同級財(cái)政部門，提高專項(xiàng)債券資金使用效益，確�？冃繕�(biāo)如期實(shí)現(xiàn)”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。根據(jù)上述文件規(guī)定，專項(xiàng)債券項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)整改糾正，建立健全項(xiàng)目資金績效跟蹤監(jiān)測機(jī)制。
四、審計(jì)建議
（一）完善預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的規(guī)范性。一是確保收入預(yù)算編制的完整性�？茖W(xué)測定各項(xiàng)收入，并將政府所有收入全部納入年初預(yù)算。二是確保支出預(yù)算編制的科學(xué)性。全面推動零基預(yù)算，加強(qiáng)基本支出預(yù)算保障力度，取消項(xiàng)目支出預(yù)算的固定化，按實(shí)際需求及其他綜合因素決定項(xiàng)目支出預(yù)算。
（二）強(qiáng)化預(yù)算約束，提升預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持“先預(yù)算后支出，無預(yù)算不支出”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行人大批準(zhǔn)的預(yù)算，嚴(yán)控預(yù)算追加事項(xiàng)，嚴(yán)控未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算約束。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)財(cái)政管理，提高財(cái)政資金的效益性。一是建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算安排掛鉤機(jī)制，加快資金撥付力度，提高預(yù)算執(zhí)行率，充分發(fā)揮資金使用效益，防止資金沉淀。二是加大結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理力度。對未收回的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)一步核實(shí)，盤活長期閑置的結(jié)余資金，對沉淀的專項(xiàng)資金進(jìn)行重新安排，提高資金使用效益；三是進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理�？h財(cái)政及相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對專項(xiàng)資金分配、使用、管理情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；對目標(biāo)接近、投入方向類同、管理方式相近的專項(xiàng)資金，要采取歸并、壓縮、取消等措施，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性整合，切實(shí)發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金應(yīng)有作用。
�。ㄋ模⿵�(qiáng)化審計(jì)整改，提升審計(jì)成果的成效性。加大推進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開力度，建立健全審計(jì)成果運(yùn)用的長效機(jī)制。強(qiáng)化審計(jì)整改工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的專項(xiàng)聯(lián)合督查，進(jìn)一步落實(shí)被審計(jì)單位整改第一責(zé)任人責(zé)任，及時糾正違紀(jì)違規(guī)問題。加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，舉一反三促進(jìn)完善相關(guān)制度，防止同類問題再次發(fā)生，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核和獎懲的重要依據(jù)。
本報(bào)告有關(guān)內(nèi)容，岳陽縣審計(jì)局將依法向社會公告。
本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題中，對立行立改類的問題，應(yīng)自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)完成整改；對分階段整改類的問題，應(yīng)明確各階段具體整改目標(biāo)任務(wù)、時間節(jié)點(diǎn)，自收到本報(bào)告之日起12月內(nèi)完成整改；對持續(xù)整改類的問題，應(yīng)制定明確的整改時間表、路線圖，自收到本報(bào)告之日起5年內(nèi)完成整改。縣財(cái)政局及相關(guān)單位應(yīng)切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，建章立制、堵塞漏洞。請?jiān)谑盏奖緢?bào)告之日起60日內(nèi)將整改結(jié)果、整改工作安排及相關(guān)材料函告岳陽縣審計(jì)局。對分階段整改和持續(xù)整改類的問題，整改完成后請及時將整改結(jié)果及相關(guān)材料函告岳陽縣審計(jì)局。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)要求，請縣財(cái)政局適時向社會公告整改結(jié)果。岳陽縣審計(jì)局將視情況對整改結(jié)果及公開情況進(jìn)行檢查。
岳陽縣審計(jì)局
2024年7月30日
岳陽縣審計(jì)局辦公室 2024年7月30日印發(fā)